自二十世纪八十年代以来，我国至少产生了200多种涉税服务产品。随着涉税服务基本上实现社会化、市场化，社会专业服务机构对涉税服务产品的专业设计日益重视，专业服务机构之间的竞争不仅体现在涉税服务质量上，也体现在涉税服务产品推陈出新的供应水平上。大型涉税服务机构已经有专人甚至部门从事涉税服务产品设计，随之是产品服务技术相对垄断下对大型企业涉税服务市场的绝对垄断。中小服务机构受技术能力等因素限制，基本上被排斥在大型企业涉税服务和高端涉税服务需求供应之外。为了帮助广大中小事务所提高服务竞争力，笔者将多年来服务大型企业特别是高端涉税服务产品设计方面积累的经验体会写成文，提供给同行，以促进全行业涉税服务产品设计水平的提高。

一、涉税服务产品设计的意义

涉税服务产品设计是以满足特定客户需求或涉税服务市场需求为目的，在对客户需求或市场需求精准调查和全面梳理的基础上，提出的规范性或标准性的解决方案模板或服务内容、程序架构或者服务方式、方法、操作路线图或者典型服务案例。中税协推出的涉税服务项目分类目录、特定涉税服务项目的准则、操作指南，具有行业批量化的涉税服务产品设计特征，对规范行业服务，提高行业服务水平具有指导意义。但毕竟其不是个性化产品，也不是完整性产品，难以满足个性化需求。客户尤其是大客户的需求基本上都是个性化的，客观上要求税务师针对每个客户的需求差异，提出更适合的服务。大型专业涉税服务机构以其目标客户为对象，针对某类潜在需求提出的服务预案或服务模板，对该服务机构开发批量业务或同类业务，提高服务效率意义重大。专业服务机构为特定客户提出的服务标书、服务建议方案、所签协议中的服务项目内容以及实际执行中的完整解决方案及过程，就是一个完整的服务产品。这些产品如果与他人相同或相近，其服务价格只能依从市场价格；如果内容有创新，其服务价格可以高于市场价格；如果属于独创，则可以不考虑市场价格，收费完全取决于其服务给客户贡献的价值大小。因此，涉税服务产品设计的本质就是服务创新，不断提出个性化的服务内容或解决方案。

二、设计涉税服务产品的原则和方法

每次洽谈、签约和服务都应看成一次涉税服务产品设计，即使是相同的服务邀约，也要细查需求有无变化，发现变化、评估变化，合理地放大变化，就有新的商机，提出适合的解决方案就是服务创新，就是服务产品设计。提出服务、执行服务的过程就是创造税务产品的过程。无论是大型服务机构，还是中小服务机构都必须遵守这一首要设计原则，即涉税服务产品设计应日常化。

任何一个产品都必须以需求为导向，满足客户的硬性需求和潜在需求，都是涉税服务产品设计的目标。除非已经预计到潜在需求即将转换为现实需求，涉税服务产品设计的重点一般应放在满足客户的刚性需求或者眼前需求上。不过，对大型服务机构而言，如果不能超乎同行提前布局，必然会被超越。因此，针对客户潜在需求，提出解决方案或项目建议书，往往是大型专业服务机构主动开发客户的杀手锏。所以，根据自己的产品设计能力和客户开发能力选择适合的设计战略是涉税服务产品设计的重要原则。

涉税服务产品设计的误区或陷阱，就是企图将所有服务完整地规范化、标准化、模板化。规范化、标准化、模板化只是针对批量化业务和可复制业务，它解决不了客户的最新需求，有时某种需求是唯一的，不可复制的，越是高端业务，越是高价值业务，解决方案越独特，可复制的意义越小。 因此，批量性产品和可复制产品设计的技术重点，可以放在标准化、模板化上，个性化产品设计的重点在于内容差异特征上或解决方案的架构、路径上，而不可复制产品仅提供案例和案例执行中的体会、评析，其中解决问题的思维方式是最具有潜在经济价值乃至人文价值的宝贵财富，是涉税服务产品的顶级表现形式。所以，涉税服务产品设计的最高技术原则是为服务执行者满足客户需求提供有效的工具或思路。

涉税服务产品从内容结构上可以分为两大部分：一是如何发现、梳理、规范客户需求；二是如何满足客户需求。针对不同的客户、不同的需求提出不同的解决方案的过程是一个实践的过程，也是一个思维逻辑运用的过程。归纳、分类、比较是涉税服务产品设计中常用的技术工具，其中分类是重中之重。不断地对涉税服务市场需求进行归纳分类，就会不断地发现涉税服务产品设计需求，中税协已经提出了200多个服务产品。不断地对涉税服务过程进行流程分析、切片分析，就会总结出服务程序、手段中带有某些规律性的经验，就可以加以规范化、标准化、模板化。笔者估计包括已知和预测未来的涉税服务产品，可以开发出约200个类别，细分约3000个产品（产品分类详见下述涉税服务产品分类）。

三、涉税服务产品结构

不同的涉税服务产品其结构不尽相同，但多数涉税服务产品基本具有如下特性：1.产品目的或开发宗旨；2.适用范围或目标客户；3.开发依据，其中必须包含合法性依据；4.产品内容，见下述涉税服务产品分类；5.产品的经济价值，包括技术含量、资源含量、劳动含量、文化含量等；6.产品使用说明或操作程序；7.执行产品服务的胜任要求；8.产品使用风险和责任。高端产品还包括产品的功能评估，包括知识层面、思维层面、价值层面的作用。非复制产品的结构为：案例、案例执行介绍或体会。

四、涉税服务产品的分类

国家税务总局提出了8类涉税专业服务业务，笔者认为还可以对涉税服务产品进行多种分类。研究产品的多种分类有利于涉税服务产品设计水平的提高和市场开发。只是笔者对如何分类的思考还不成熟，也不全面，思考过逾百个产品集合，这些集合产品，是根据一定标准归纳的结果。而产品类别划分的标准也很多，限于篇幅，提出以下几个分类，仅供讨论。

1.根据产品是否可以独立签约或独立提供，涉税服务产品可以分为单一产品、组合产品、综合产品、合作产品、衍生产品、产品包。单一产品即一般不再拆分而可以独立提供给客户的产品。例如，企业税务登记注销服务中的代理税务登记注销、纳税清算服务。组合产品即将2个或2个以上单一产品，在合同中分别列明项目，组合提供服务的产品。例如，企业税务登记注销协议中的代理税务登记注销和注销税务登记前企业税务事宜了结服务，可以组合为税务登记注销服务。综合产品，即虽然包含多个可以独立服务的产品，但是协议不单独列明而仅列明客户终极需求目标的产品。例如，企业工商营业执照注销服务合同中只列明工商登记注销所有事项服务，不列明具体事项内容。合作产品即超过某个服务机构能力或服务业务范围而与其他服务机构共同完成服务的产品。例如，税务师事务所与代理记账公司共同完成企业工商登记注销所有服务，税务师事务所负责所有清算事务，代理公司服务负责所有注销手续代理服务。衍生产品是在提供某个涉税服务产品的需求评估或服务过程中，发现了与拟服务或正服务的产品相关的服务需求产品并且不提供该产品服务将严重影响拟提供或正提供服务的结果，这种由主服务产品派生出的产品就是衍生产品。例如，为客户清算过程中发现了客户的筹划需求，而提出的筹划服务方案就是衍生产品。产品包是以涉税专业服务机构开拓市场或满足大型企业集团多种需求为目的，所提出的以客户的某类核心需求为基础，构建包含相关各种服务需求的产品集合，客户可以选择该类集合产品的全部和其中任意项目。例如，企业注销服务，注销工商登记是核心需求，但为了完成工商登记注销，由于引起注销的原因不同，企业所在行业不同，一般的企业可能客观上存在几个、十几个需求，而大型企业下属公司有的多达几千甚至几万个，涉及各行各业和各地、各部门管辖。为集团及其成员提供注销服务，必须囊括所有需求，而这些需求至少有几十个项目之多。希望专门从事企业注销各种服务的机构，获取产品包后，可以作为对内部业务人员的培训教材，产品包项目也可以作为宣传、开发客户之用。大型企业可以作为指导成员企业注销事务的指南，所有企业可以将产品包的内容作为购买注销服务项目洽谈的需求蓝本，商洽、取舍后，作为协议服务标的。企业注销产品包目录参见下表。

２.从涉税服务产品内容功能来看，涉税服务产品可分为：（1）向导性产品，即以答疑解惑为特性的服务；（2）程序性产品，即以满足税收征管程序为目的并且服务人仅依据协议承担程序义务的代理等服务；（3）税负性产品，即以为委托人降低税负或实现既定纳税目标为协议标的的服务；（4）责任性产品，即以为委托人依法承担责任或依法解脱责任的服务；（5）公关性产品，即以为委托人实现特定目的而进行的关系协调、专项代理等服务。

3.从服务产品是否需要税务主管机关确认来看，涉税服务产品可以分为：（1）税务机关确认性服务，如行政许可申请服务类产品、代理行政复议服务；（2）税务机关非确认性服务，如一般税务咨询；（3）税务机关或然确认性服务，如税收策划、涉税鉴证、同期资料报备。税务机关对涉税服务结果的确认包括：肯定性确认、否定性确认、备查性确认。

4.从专业服务机构服务技术含量来看，涉税服务产品可以分为：（1）劳务性产品，如一般性税务代理；（2）知识分享性产品，如一般税务咨询；（3）思维性产品，如税收策划；（4）资源性产品，如以特定关系优势为基础的专项代理服务，以成员所人力资源优势为基础的特大型企业分支机构所得税汇算清缴服务；（5）综合性产品，如专业税务顾问。

５.根据产品是否可以标准化，可以将涉税服务产品分为：（1）可标准化产品，如一般代理性业务、鉴证性业务；（2）可部分标准化产品，如常年税务顾问、普通纳税筹划；（3）不可复制产品，如特殊目的涉税筹划、专项服务。